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Permissão de moeda estrangeira
A empresa também é obrigada a solicitar uma Permissão de Moeda Estrangeira (FCP) sob a Lei de Permissão de Moeda Estrangeira de 2018. Este é um novo requisito que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2019. Para solicitar uma permissão de FCP, uma empresa de Barbados deve gerar 100% de sua renda em moeda estrangeira.
Todos os titulares de FCP terão os seguintes benefícios e isenções:
Isenção de controle cambial
Isenção de retenção na fonte no pagamento de dividendos a não residentes
Isenção de retenção na fonte sobre todos os outros pagamentos a não residentes
Isenção do pagamento de imposto de selo e imposto de transferência de propriedade (exceto imóveis), exceto imposto nominal de Bds $ 200 em todos os instrumentos e acordos
Isenção do pagamento do imposto sobre o valor acrescentado e dos direitos de importação de instalações e máquinas
Concessões de imposto de renda para indivíduos especialmente qualificados por um período de 3 anos
Há uma taxa única de inscrição governamental de US$ 250 e uma taxa de licença de US$ 500. A empresa é obrigada a renovar seu FCP a cada ano a uma taxa anual de US$ 500,00.
Administração Corporativa
De acordo com o Companies Act, Cap. 308 de Barbados (o "Ato"), é obrigatório que a Empresa convoque uma reunião anual dos acionistas dentro de 12 meses após a incorporação e, posteriormente, realize reuniões anuais no máximo 12 meses após a realização da última reunião anual anterior. Reuniões especiais dos acionistas podem ser convocadas a qualquer momento.
As reuniões podem ser realizadas em qualquer lugar em Barbados, conforme previsto nos Estatutos da Empresa e, quando não especificado, podem ser determinadas pelo conselho de Administração. No entanto, as reuniões podem ser realizadas fora de Barbados se todos os acionistas com direito a voto na reunião assim concordarem.
A Empresa também exigirá que reuniões do Conselho de Administração sejam realizadas para dar continuidade à gestão dos negócios e assuntos da Empresa. A frequência dependerá de quão ativa a Empresa é e do tipo de negócio e transações sendo conduzidas.
Resoluções assinadas por todos os diretores satisfazem todos os requisitos da Lei relativos às reuniões dos diretores.
Resoluções assinadas por todos os acionistas satisfazem todos os requisitos da Lei relativos às reuniões dos acionistas.
Tributação, obrigações de relatórios e subsídios
Mudança nas taxas de impostos
A partir de 1º de janeiro de 2024, o Income Tax Act, Cap. 73 será alterado para aumentar a taxa de imposto corporativo para 9%. Essa taxa de imposto aumentada impactará todas as entidades corporativas, exceto aquelas que se enquadram nas exclusões estipuladas sob as Regras GloBE.
A nova taxa de imposto corporativo será aplicável somente à parcela dos lucros do ano fiscal de 2024 auferidos a partir de 1º de janeiro de 2024.
Pequenos negócios
Pequenas Empresas (definidas como empresas com renda bruta igual ou inferior a BDS$ 2 milhões/US$ 1 milhão) desfrutarão de uma taxa preferencial de imposto corporativo de 5,5% (há uma discussão final sendo ouvida sobre se isso será automático, como nas taxas de imposto escalonadas anteriores, ou se a empresa terá que solicitar esse status).
Indústria de transporte marítimo internacional
A indústria de transporte marítimo internacional continuará a ser tributada sob o regime tributário atual estabelecido em 2019 (ou seja, nas taxas escalonadas entre 1% e 5,5% mostradas acima). Como a renda de transporte marítimo internacional está atualmente excluída da aplicação das Regras GloBE, a isenção concedida às corporações de transporte marítimo internacional sinaliza o reconhecimento de Barbados das características únicas e da importância econômica dessa indústria.
O Primeiro Ministro propôs que consultas com as partes interessadas sejam conduzidas com vistas a fornecer recomendações sobre se Barbados deve contemplar a implementação de um novo sistema de tributação adaptado especificamente às necessidades das empresas de transporte. As mudanças propostas, se houver, entrariam em vigor a partir do ano fiscal de 2025.
Negócios de seguros
As atuais taxas de imposto corporativo de 0% para negócios de seguros de Classe 1 e de 2% para negócios de seguros de Classe 2 e Classe 3 permanecerão inalteradas.
O Income Tax Act não tributa ganhos de capital. Uma empresa seria responsável por tributar lucros da venda de títulos somente se ela negociasse títulos. De igual importância, dividendos de uma subsidiária estrangeira onde a empresa de Barbados possui 10% ou mais de suas ações não são tributáveis em Barbados.
Obrigações de depósito e pagamento
Requisitos atuais
Quando o período fiscal da Empresa termina durante o período de 1º de janeiro a 30 de setembro, inclusive, as declarações de imposto de renda devem ser apresentadas pela Empresa e o saldo do imposto pago até 15 de março do ano fiscal seguinte, e um pagamento antecipado de imposto (com base em 50% do imposto do ano anterior) pago até 15 de setembro de cada ano.
Quando o período fiscal da Empresa termina durante o período de 1º de outubro a 31 de dezembro, inclusive, o pagamento antecipado do imposto deve ser feito até 15 de dezembro de cada ano e as declarações de imposto de renda devem ser apresentadas até 15 de junho do ano seguinte ao término do período fiscal.
Novos requisitos
A partir de 1º de janeiro de 2024, empresas multinacionais no escopo (empresas com receita consolidada do grupo de mais de US$ 850 milhões) são obrigadas a pagar antecipadamente o imposto corporativo mensalmente. Todas as outras empresas, exceto as pequenas empresas (conforme definido acima), serão obrigadas a pagar antecipadamente o imposto corporativo mensalmente a partir do Ano de Renda de 2025.
Os pagamentos antecipados mensais para anos fiscais serão calculados com base na base tributária do ano anterior, sujeita à nova alíquota de imposto corporativo aplicável, líquida do impacto dos créditos fiscais recém-introduzidos.
Exceções: Empresas com renda bruta inferior a US$ 1 milhão e capital integralizado inferior a US$ 500.000 não serão obrigadas a fazer pagamentos antecipados mensais, mas continuarão com seu cronograma de pagamentos antecipados conforme os anos anteriores (exceções se aplicam). Empresas registradas sob o Small Business Development Act das Leis de Barbados permanecerão na taxa de imposto corporativo de 5,5%
Demonstrações Financeiras e Auditoria
A Companhia será obrigada a preparar demonstrações financeiras comparativas anuais que os diretores devem apresentar aos acionistas em cada reunião anual dos acionistas da Companhia relacionadas a:
A partir de 1º de janeiro de 2024, o Income Tax Act, Cap. 73 será alterado para aumentar a taxa de imposto corporativo para 9%. Essa taxa de imposto aumentada impactará todas as entidades corporativas, exceto aquelas que se enquadram nas exclusões estipuladas sob as Regras GloBE.
Todas as empresas com receita bruta de BDS$ 1 milhão ou mais são obrigadas a contratar um provedor de serviços corporativos licenciado que gerenciará certos requisitos de governança e conformidade, incluindo a apresentação de declarações anuais e demonstrações financeiras.
Junto com isso, os diretores também devem apresentar o relatório do auditor da Companhia, se houver, e quaisquer informações adicionais relativas à posição financeira da Companhia e aos resultados de suas operações exigidas pelos artigos da Companhia, seus estatutos ou qualquer acordo unânime de acionistas.
A Companhia exigirá uma auditoria anual das demonstrações financeiras acima mencionadas se for uma empresa pública ou quando as demonstrações financeiras mais recentes da Companhia mostrarem que sua receita bruta ou ativos excedem:
US$ 2.000.000 para qualquer período a partir de 1º de janeiro de 2014
A Companhia deverá apresentar anualmente ao Ministério suas demonstrações financeiras auditadas (quando necessário, conforme indicado acima) pelo menos 21 dias antes de cada reunião anual dos acionistas ou imediatamente após uma resolução por escrito em substituição a tal reunião anual, mas em qualquer caso, no máximo 15 meses após a última data em que a última reunião anual anterior da Companhia deveria ter sido realizada ou uma resolução assinada.
Retornos anuais
As empresas nacionais são obrigadas, de acordo com a Seção 15A do Companies Act, a apresentar uma declaração anual a cada ano na forma e no formato prescritos. Os formulários de declaração devem ser preenchidos por um diretor ou executivo autorizado da empresa. Os seguintes tipos de empresa estão isentos do requisito de declaração: empresas com receita bruta superior a BDS$ 1 milhão, empresas detentoras de uma licença de moeda estrangeira válida, seguradoras isentas, empresas fiduciárias privadas, empresas sem fins lucrativos e instituições de caridade. As taxas pagas ao Registrador para apresentação de uma declaração anual são de US$ 50,00 a cada ano. Uma empresa que esteja em inadimplência no cumprimento dos requisitos para apresentação de uma declaração anual, conforme prescrito no Companies Act, está sujeita a uma multa de US$ 5,00 por cada dia em que a inadimplência continuar até um máximo de US$ 1.500; e todo diretor e executivo da empresa que conscientemente e intencionalmente autorizar ou permitir a inadimplência também está sujeito a essa multa.
Se a empresa for constituída entre 1º de janeiro e 30 de junho de qualquer ano, ela deverá apresentar sua declaração anual até 30 de junho.
Se a empresa for constituída entre 1º de julho e 31 de dezembro de qualquer ano, ela deverá apresentar sua declaração anual até 31 de dezembro.
Os prazos são determinados pela data de constituição da empresa, da seguinte forma
O Amended Companies Act declara que qualquer empresa de Barbados com receita bruta de BDS$1 milhão ou mais deve contratar um provedor de serviços corporativos licenciado sob o Corporate and Trust Services Act, 2015-12, The Financial Institutions Act, Cap. 324A e/ou The Financial Services Commissions Act 2010-21. Este provedor de serviços licenciado fará os registros necessários sob o Act.
Todas as empresas de Barbados não isentas como acima e cuja receita seja igual ou superior a BDS$ 1 milhão, mas inferior a BDS$ 4 milhões, são obrigadas a nomear um provedor de serviços licenciado e fazer uma declaração financeira ao CAIPO dentro do prazo exigido.
Todas as empresas de Barbados não isentas conforme acima e cuja receita seja igual ou superior a BDS$ 4 milhões são obrigadas a contratar um provedor de serviços licenciado e apresentar demonstrações financeiras ao CAIPO dentro do prazo exigido.
a Lei estabelece o seguinte no que se refere às declarações anuais e aos registros
Todas as empresas de Barbados não isentas conforme acima e cuja receita seja inferior a BDS$ 1 milhão são obrigadas a apresentar uma declaração anual e financeira ao Corporate Affairs and Intellectual Services Office ('CAIPO') dentro dos prazos exigidos.
Residência Fiscal e Boa Governança Corporativa
Notamos que a determinação da residência fiscal das Empresas de Barbados é baseada em uma série de fatores, incluindo onde a gestão mental e o controle ou a mente e a gestão central da Empresa existem. Portanto, é recomendado que a gestão mental e o controle sejam realizados em Barbados.
Todas as reuniões são realizadas em Barbados
Os diretores residentes em Barbados devem fazer parte do Conselho de Administração (de preferência na maioria) e se envolver na gestão da Empresa.
Comunicações comerciais, funções essenciais, decisões importantes etc. são enviadas ou recebidas em Barbados;
Um escritório físico está situado em Barbados.
Os seguintes fatores são comumente considerados pelas autoridades fiscais com relação a qual conduta é evidência suficiente de que a gestão e o controle central de uma empresa estão no país de constituição e não no país onde alguns diretores podem estar vivendo:
onde as atividades reais da empresa ocorrem
onde as reuniões são convocadas e as decisões para as operações do dia-a-dia são tomadas
where the directors are tax resident or located normally
se os diretores locais operam de forma independente ou a pedido de um diretor ou outra pessoa autorizada em outro país
Diretores
Muitas vezes recomendamos que uma empresa seja composta por um conselho com diretores locais. Se isso não for possível, então pelo menos uma maioria clara dos diretores da empresa deve ser de pessoas residentes locais. Se a maioria dos diretores estiver no exterior em outro país por razões de conveniência (por exemplo, fuso horário), então seria pertinente que eles não estivessem no mesmo país para que o domicílio da empresa relevante permanecesse onde deveria estar. Além disso, se houver um diretor estrangeiro, é melhor que ele não seja nomeado presidente do conselho, pois frequentemente o presidente terá um voto de desempate ou alguma autoridade geral que não deve ser trazida para o exterior. Também deve ser observado que geralmente não há regras específicas sob nenhuma lei em relação a esses princípios gerais e, portanto, as abordagens adotadas pelas autoridades fiscais são caso a caso e muito dependentes de outros fatores, conforme discutido mais adiante.
Reuniões do Conselho
Em geral, o número de reuniões do conselho para empresas operacionais deve ser de no mínimo quatro por ano para dar qualquer noção de trabalho comercial real sendo realizado. Para empresas holding que recebem dividendos ou ganhos de capital de suas participações, prevemos que as reuniões físicas anuais devem ser suficientes. É recomendado que a pauta e as atas das reuniões do conselho sejam preparadas e distribuídas de Barbados e não devem ser preparadas sob a direção de uma pessoa ou diretor estrangeiro.
É importante que as reuniões do conselho sejam convocadas em Barbados e que sejam um fórum genuíno para discussão. Em geral, os tipos de discussões e decisões que os diretores devem tomar incluem, mas não estão limitados a, o seguinte:
a declaração de dividendos;
a aprovação de contas;
a nomeação de um diretor, banqueiro, auditor, consultores, agentes e, se relevante, funcionários seniores;
a estratégia da empresa e uma revisão do desempenho financeiro, incluindo a clientela (no caso do setor de fundos de hedge, normalmente o fundo ou outras contas administradas);
a revisão e a entrada em transações substanciais – incluindo, mas não se limitando a, revisão de negociação, financiamento, aprovação final de documentos, autorização de execução de documentos e revisão da lucratividade da transação relevante;
a alienação de ativos; e
o reembolso de empréstimos no final de uma transação.
Cada diretor deve ser munido de todos os materiais relevantes para chegar a uma decisão informada sobre os negócios a serem discutidos na reunião. Se houver diretores estrangeiros, informações (como faturas de um provedor de serviços) não devem ser enviadas para seus endereços estrangeiros e não podem ser fornecidas exclusivamente a eles, pois isso pode confirmar às autoridades fiscais como evidência de controle sendo exercido pelos diretores estrangeiros sobre os outros diretores, independentemente de os diretores estrangeiros serem minoria.
As discussões das reuniões devem ser registradas em atas, com o máximo de detalhes possível, com evidências de quaisquer discussões e decisões.
Substância Econômica
O estabelecimento de negócios de substância que criam empregos e contribuem para a atividade econômica tem sido uma característica da marca internacional de Barbados desde o estabelecimento do setor de negócios internacionais, várias décadas atrás. Desde o início, Barbados foi deliberada em construir seu setor de negócios internacionais sobre a base sólida de acordos baseados em tratados que incluíam disposições para a troca de informações.
Os investidores que escolhem Barbados como jurisdição empresarial preferencial o fazem, entre outras razões importantes, por sua alta reputação ancorada nos princípios de conformidade, transparência e consistência. O Fórum Global da OCDE, em seu relatório inicial publicado em abril de 2009, reconheceu Barbados como a única nação caribenha independente que havia implementado substancialmente o padrão tributário acordado internacionalmente.
Barbados continua seu compromisso com a implementação de padrões globais. Barbados é um dos primeiros países do Caribe a convergir suas taxas de impostos locais e internacionais, tornando seu sistema tributário globalmente competitivo, ao mesmo tempo em que alinha o país com a Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Initiative da OCDE. Ao implementar o novo regime, Barbados formalizou e cumpriu seu compromisso de estar em total conformidade com a Ação 5 do BEPS, abordando práticas fiscais prejudiciais
Uma empresa residente deve satisfazer o teste de substância econômica em relação a qualquer atividade relevante exercida por ela.
O número mínimo de diretores que devem estar presentes em qualquer reunião para que os procedimentos da reunião sejam válidos.
O conselho de administração da empresa reúne-se em Barbados com uma frequência adequada tendo em conta a quantidade de tomada de decisões exigida a esse nível
Há quórum de diretores fisicamente presentes em Barbados nas referidas reuniões do conselho
As atas das reuniões do conselho registram a tomada de decisões estratégicas da empresa tomadas na reunião
Os diretores da empresa têm o conhecimento e a experiência necessários para desempenhar as funções do conselho
As atas de todas as reuniões do conselho e os registros da empresa são mantidos em Barbados
Atividades relevantes são definidas como qualquer um dos seguintes negócios
Bancário
Seguro
Gestão de Fundos
Finanças e Leasing
Sede
Envio
Holding Company
Propriedade intelectual
Centro de Distribuição e Serviços
Considera-se que uma empresa cumpriu o teste de substância económica em relação a uma actividade relevante exercida pela empresa quando
A empresa é dirigida, administrada e controlada em Barbados em relação à atividade relevante exercida:
Há um número adequado de funcionários fisicamente presentes em Barbados para dar suporte à atividade, sejam eles empregados pela empresa ou por outra entidade e com contratos temporários ou de longo prazo.
Há despesas adequadas incorridas em Barbados
Existem ativos físicos adequados em Barbados
Tendo em conta o nível de actividade relevante exercida em Barbados
A empresa realiza suas principais atividades de geração de renda em Barbados
No caso de atividade geradora de rendimentos essenciais realizada para a empresa relevante por outra entidade, esta pode monitorizar e controlar a realização dessa atividade pela outra entidade.
Considerações adicionais da nossa experiência com diversas auditorias por parte dos reguladores e autoridades fiscais
A Autoridade Tributária de Barbados NÃO emitirá um certificado de residência fiscal ou considerará a empresa residente fiscal, a menos que haja uma maioria ou uma quantidade igual de diretores locais para a reunião da empresa em Barbados.
O regulador, ou seja, a Unidade de Negócios Internacionais, inclui reuniões presenciais do conselho da empresa em Barbados em seus critérios para Substância Econômica de Barbados.