Sustancia económica

La creación de empresas importantes que generen empleo y contribuyan a la actividad económica ha sido una característica de la imagen internacional de Barbados desde la creación del sector empresarial internacional, hace varias décadas. Desde el principio, Barbados se propuso construir su sector empresarial internacional sobre la sólida base de acuerdos basados en tratados que incluían disposiciones para el intercambio de información.

Entendiendo las actividades básicas generadoras de ingresos (CIGA) en Barbados

Principios generales

Requisitos clave

Subcontratación de CIGA

Los inversores que eligen Barbados como jurisdicción comercial preferida lo hacen, entre otras razones clave, por su alta reputación basada en los principios de cumplimiento, transparencia y coherencia. El Foro Global de la OCDE, en su informe inicial publicado en abril de 2009, reconoció a Barbados como la única nación caribeña independiente que había implementado sustancialmente la norma fiscal acordada internacionalmente.

Barbados mantiene su compromiso con la implementación de estándares globales. Barbados es uno de los primeros países del Caribe en hacer converger sus tasas impositivas locales e internacionales, lo que hace que su sistema impositivo sea competitivo a nivel mundial y, al mismo tiempo, pone al país en línea con la Iniciativa de la OCDE contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS). Al implementar el nuevo régimen, Barbados ha formalizado y cumplido su compromiso de cumplir plenamente con la Acción 5 de BEPS, que aborda las prácticas fiscales perjudiciales.

Una empresa residente debe satisfacer la prueba de sustancia económica en relación con cualquier actividad relevante que lleve a cabo.

Las actividades relevantes se definen como cualquiera de los siguientes negocios:

• Bancario

• Seguro

• Gestión de fondos

• Financiación y arrendamiento financiero

• Sede

• Envío

• Holding

• Propiedad intelectual

• Centro de distribución y servicio

Se considera que una empresa ha cumplido la prueba de sustancia económica en relación con una actividad relevante llevada a cabo por la empresa cuando

La empresa está dirigida, administrada y controlada en Barbados en relación con la actividad relevante realizada:

• El directorio de la empresa se reúne en Barbados con una frecuencia adecuada teniendo en cuenta la cantidad de decisiones que se requieren a ese nivel.

• Hay un quórum de directores físicamente presentes en Barbados en dichas reuniones de la junta.

• Las actas de dichas reuniones de directorio registran la toma de decisiones estratégicas de la empresa tomadas en la reunión.

• Los directores de la empresa tienen los conocimientos y la experiencia necesarios para desempeñar las funciones del directorio.

• Las actas de todas las reuniones de la junta directiva y los registros de la empresa se conservan en Barbados.

El número mínimo de directores que deben estar presentes en cualquier reunión para que las actuaciones de la reunión sean válidas.

Teniendo en cuenta el nivel de actividad pertinente que se lleva a cabo en Barbados

• Hay un número adecuado de empleados físicamente presentes en Barbados para apoyar la actividad, ya sea que estén empleados por la empresa o por otra entidad y ya sea con contratos temporales o de largo plazo.

• Se han realizado gastos adecuados en Barbados

• Existen activos físicos adecuados en Barbados

La empresa lleva a cabo sus principales actividades generadoras de ingresos en Barbados.

En el caso de una actividad generadora de ingresos principal realizada para la empresa relevante por otra entidad, puede supervisar y controlar la realización de esa actividad por la otra entidad.

Entendiendo las actividades básicas generadoras de ingresos (CIGA) en Barbados

La Ley de Sociedades (Sustancia Económica) de 2019 (ESA, por sus siglas en inglés) de Barbados exige que las entidades que realicen actividades relevantes demuestren una presencia sustancial y una actividad económica real dentro de la jurisdicción. Un componente fundamental de esta legislación es el requisito de que las entidades participen en actividades generadoras de ingresos básicos (CIGA, por sus siglas en inglés) dentro de Barbados. A continuación, explicamos qué se entiende por CIGA en virtud de la ESA.

¿Qué son las actividades básicas generadoras de ingresos (CIGA)?

Las actividades generadoras de ingresos básicos (CIGA, por sus siglas en inglés) se refieren a las actividades que son de importancia central para una empresa residente en términos de generación de ingresos. Estas actividades deben realizarse en Barbados para cumplir con los requisitos de sustancia económica. Cada tipo de actividad relevante tiene una CIGA específica asociada. A continuación, se presentan algunos principios generales y ejemplos específicos para diferentes tipos de empresas:

Principios generales de la CIGA

1. Importancia central: Las CIGA son actividades que resultan cruciales para la generación de ingresos dentro de la entidad. No son tareas periféricas ni auxiliares sino que están en el centro de las operaciones del negocio.

2. Realizadas en Barbados: Para cumplir con la Ley de Servicios Financieros, estas actividades deben llevarse a cabo dentro de Barbados. Esto garantiza que la empresa tenga una presencia económica sustancial en la jurisdicción.

3. Supervisión y control directos : Incluso si ciertas actividades se subcontratan, la empresa debe mantener la supervisión y el control para garantizar el cumplimiento de los requisitos sustanciales.

Ejemplos de CIGA por tipo de negocio

 

1. Empresas de propiedad intelectual (PI)

• Investigación y desarrollo (I+D): Actividades que hacen avanzar el conocimiento científico o desarrollan nuevas aplicaciones para tecnologías existentes.

• Diseño y desarrollo de productos: creación y mejora de productos que aprovechen la propiedad intelectual de la empresa.

• Desarrollo y gestión de marca:

Actividades relacionadas con la mejora y mantenimiento del valor de las marcas y logos.

2. Empresas de financiación y arrendamiento financiero - Decisiones de financiación: Establecer los términos y condiciones para los acuerdos de financiación y arrendamiento financiero.

• Gestión de préstamos y arrendamientos: seguimiento y gestión de la ejecución de contratos de préstamos y arrendamientos, incluida la evaluación y gestión de riesgos.

• Informes financieros y cumplimiento: preparación y gestión de informes financieros y garantía del cumplimiento de los requisitos reglamentarios.

3. Empresas de seguros

• Suscripción: Evaluar y decidir el riesgo y la prima de las pólizas de seguro.

• Procesamiento de reclamaciones: evaluación y procesamiento de reclamaciones de seguros.

• Gestión de Riesgos: Actividades relacionadas con la identificación, evaluación y gestión de los riesgos cubiertos por las pólizas de seguro.

Requisitos clave para la realización de CIGA

1. Personal adecuado: La entidad debe contar con una cantidad suficiente de empleados calificados en Barbados para llevar a cabo la CIGA. Esto puede incluir la contratación de personal local o garantizar que los empleados existentes estén radicados en Barbados.

2. Presencia Física: La entidad debe tener presencia física adecuada en Barbados, que incluye espacio de oficina y otras instalaciones necesarias para realizar CIGA.

3. Gastos: La entidad debe realizar gastos adecuados en Barbados en proporción al nivel de actividad. Esto significa que el gasto en recursos, infraestructura y personal debe estar en consonancia con la escala de las operaciones comerciales.

Ejemplos específicos

Empresas de propiedad intelectual (PI)

Ejemplo: Una empresa que posee patentes y marcas comerciales debe gestionar y explotar activamente estos activos de propiedad intelectual en Barbados. Esto incluye actividades como investigación y desarrollo (I+D), diseño de productos y desarrollo de marca.

Cómo actuar en Barbados: Establecer un centro de investigación y desarrollo dotado de investigadores y desarrolladores calificados. Realizar reuniones periódicas de planificación estratégica en Barbados para supervisar la gestión de la propiedad intelectual. Mantener la documentación y las actas adecuadas de estas actividades.

Empresas de financiación y arrendamiento financiero

Ejemplo : Una empresa que participa en operaciones de arrendamiento y financiación debe gestionar los activos y pasivos financieros, incluidas las transacciones de financiación y arrendamiento, desde Barbados.

Cómo actuar en Barbados: Establecer una oficina de gestión financiera con profesionales experimentados en Barbados. Asegurarse de que la toma de decisiones financieras, como la aprobación de préstamos y los contratos de arrendamiento, se realice en Barbados. Celebrar reuniones periódicas de la junta directiva con una mayoría de directores residentes y físicamente presentes en Barbados.

Empresas de seguros

Ejemplo : Una compañía de seguros debe gestionar la suscripción, la gestión de riesgos y el procesamiento de reclamaciones en Barbados.

Cómo actuar en Barbados: Establecer un departamento de suscripción que evalúe y apruebe las pólizas de seguros. Mantener un equipo de gestión de riesgos (con un actuario local interno o subcontratado) que evalúe y mitigue los riesgos de forma periódica. Procesar las reclamaciones y mantener las operaciones de servicio al cliente en Barbados.

Subcontratación de CIGA

La ESA permite la subcontratación de CIGA a proveedores de servicios en Barbados, siempre que:

• Seguimiento y Control: La empresa residente debe conservar la capacidad de supervisar y controlar las actividades subcontratadas.

• Supervisión adecuada: Debe existir una supervisión adecuada para garantizar que las actividades del proveedor de servicios cumplan con los requisitos sustanciales.

• Documentación: Se deben mantener registros detallados de las actividades subcontratadas para demostrar el cumplimiento de la ESA.

Empresas de propiedad intelectual (PI) Ejemplo: Subcontratación de algunas actividades de I+D a empresas especializadas.

Responsabilidades: Asegurarse de que la empresa subcontratada opere bajo la dirección estratégica de la empresa. Mantener la supervisión mediante informes periódicos y evaluaciones de desempeño. Documentar todas las actividades subcontratadas e integrarlas en las operaciones de la empresa.

Empresas de financiación y arrendamiento financiero

Ejemplo : externalización de funciones de procesamiento de préstamos o de servicio al cliente.

Responsabilidades: Supervisar las actividades subcontratadas mediante actualizaciones periódicas y métricas de desempeño. Asegurarse de que el proveedor de servicios opere bajo estrictas pautas de cumplimiento. Realizar auditorías y revisiones periódicas para garantizar el cumplimiento de las normas.

Empresas de seguros

Ejemplo : Subcontratar el procesamiento de reclamaciones o el servicio de atención al cliente a agencias especializadas.

Responsabilidades: Asegurarse de que la agencia subcontratada cumpla con los protocolos y requisitos regulatorios de la empresa. Mantener la supervisión mediante informes y auditorías regulares. Integrar las actividades subcontratadas en el marco de gestión general de la empresa.

Responsabilidades de seguimiento y control

Al subcontratar CIGA, la empresa residente debe asegurarse de:

Supervisión adecuada: La empresa debe tener una supervisión adecuada de las actividades subcontratadas, tomándose en consideración los recursos del proveedor de servicios en Barbados al determinar el cumplimiento.

Documentación: Mantener detalles precisos de los recursos empleados por los proveedores de servicios, utilizando hojas de tiempo u otra evidencia para verificar el número de empleados y sus actividades.

Sin doble conteo: asegúrese de que el tiempo y los recursos de los empleados no se cuenten varias veces si se prestan servicios a más de una empresa residente.

Cumplimiento de los requisitos de sustancia económica

La empresa sigue siendo responsable de la precisión de los informes y del cumplimiento de las normas. Se deben realizar auditorías y revisiones periódicas para garantizar que todas las auditorías de la gestión de riesgos, ya sean internas o subcontratadas, cumplan con los estándares exigidos por la Ley de Sustancia Económica de Barbados.

Al adherirse a estas pautas, las empresas pueden gestionar eficazmente sus principales actividades generadoras de ingresos en Barbados y, al mismo tiempo, aprovechar las opciones de subcontratación para mantener la eficiencia y el cumplimiento.

Conclusión

Las actividades generadoras de ingresos básicos (CIGA, por sus siglas en inglés) son esenciales para cumplir con los requisitos de sustancia económica en Barbados. Al garantizar que estas actividades se realicen dentro de la jurisdicción, las empresas pueden demostrar una presencia económica sustancial y el cumplimiento de las regulaciones locales. Ya sea que se realicen internamente o se subcontraten, mantener la supervisión y la documentación de las CIGA es fundamental para cumplir con los requisitos legislativos.